Патентная система налогообложения
В прикладном решении поддерживается возможность ведения учета индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения (далее – ПСН) в соответствии с главой 26.5 НК РФ. Обеспечены:
■ оформление заявления на получение патента;
■ ведение списка патентов:
■ обособленный учет хозяйственных операций по видам деятельности, к которым применяется ПСН, при применении ПСН наряду с другими режимами налогообложения;
■ автоматическое заполнение книги доходов по патенту;
■ уплата налога по патенту.
При применении ПСН налоговая декларация не сдается.
ПСН имеют право применять индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых по видам деятельности, относящимся к ПСН, не превышает 15 человек (ст. 346.43.НК РФ).
Перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, определен в статье 346.43 НК РФ.
Настройки применения ПСН
Применение индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения определяется включением опции Организация применяет патентную систему налогообложения (ПСН) в блоке Настройки системы налогообложения учетной политики организации. Указанная опция доступна в учетной политике, если выбрана Упрощенная система налогообложения.
Регистрация и хранение данных патентов выполняются с использованием элементов списка Патенты организации (меню Регламентированный учет - Учет по ПСН – Патенты).
Список Патенты организации также доступен по гиперссылке Патенты в карточке организации.
В карточке элемента списка Патенты организации на закладке Основное указываются наименование, номер патента, дата выдачи, период действия и выдавший его налоговый орган.
Действия патента распространяется на определенный вид предпринимательской деятельности и в рамках этого патента возможна реализация номенклатурных позиций, относящихся к этой данному виду предпринимательской деятельности. В справочнике Патенты предусмотрен реквизит Под патент попадает продажа номенклатуры с кодом по КВПД, а также флаг с пустым кодом. В справочнике Номенклатура предусмотрен реквизит Код по КВПД. Для Вида номенклатуры предусмотрен флаг Номенклатура с пустым КВПД не попадает под патентную систему налогообложения. Эти реквизиты используются для целей контроля возможности продажи номенклатурной позиции в рамках соответствующего патента.
Считается, что Номенклатура может указываться в документах реализации при выполнении одного из условий:
■ Код КВПД, указанный в патенте совпадает с КВПД номенклатуры
■ В карточке номенклатуры КВПД не указан, в карточке Вида номенклатуры не установлен флаг Номенклатура с пустым КВПД не попадает под патентную систему налогообложения, а в карточке патента установлен флаг с пустым кодом.
В остальных случаях считается, что номенклатура не может продаваться в рамках патента.
На закладке Применение патента подбираются подразделения, в которых применяется патентная система налогообложения. Если на закладке Применение патента не выбрано ни одно подразделение, то считается, что патент действует для всей организации, указанной в патенте.
Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется по заявлению на получение патента. Порядок его заполнения зависит от вида деятельности индивидуального предпринимателя.
Для оформления заявления на получение патента предназначено рабочее место Помощник заполнения заявления на получение патента, доступный по гиперссылке Оформить заявление на новый патент в карточке элемента списка Патенты организации.
Помощник заполнения заявления на получение патента подскажет, как правильно заполнить заявление, и что делать далее, когда заявление подготовлено.
Код вида деятельности при заполнении реквизитов заявления на получение патента состоит из 6 цифр, имеет формат хх-хх-хх и формируется автоматически из кода вида деятельности выбранного элемента списка Классификатор видов предпринимательской деятельности (первые две цифры), кода региона регистрации (вторые две цифры) и порядкового номера заявления (третьи две цифры).
Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых предусмотрено применение патентной системы налогообложения, доступен по ссылке Регламентированный учет - Учет по ПСН.
В рабочем месте Помощник заполнения заявления на получение патента необходимо выполнить все этапы: проверить документы, подать документы ИФНС (через интернет или лично) и добавить патент в программу.
Если предприниматель утратил право на патентную систему налогообложения, то об этом необходимо уведомить налоговую инспекцию. Для этого подается заявление об утрате права на патентную систему. Если предприниматель решил прекратить деятельность, переведенную на ПСН, то об этом необходимо уведомить налоговую инспекцию. Для этого подается заявление о прекращении деятельности по патенту. Переход к рабочим местам для оформление заявлений об утрате прав на ПСН и о прекращении деятельности по патенту выполняется из карточки элемента списка Патенты организации по гиперссылкам Оформить заявление Об утрате прав на патентную систему и О прекращении деятельности по патенту соответственно.
Формы заявлений на получение патента, прекращение деятельности по патенту, об утрате права на патентную систему, а также форма уведомления об уменьшении суммы налога на расходы по приобретению ККТ доступны в разделе Уведомления сервиса 1С-Отчетность (меню Регламентированный учет – 1С-Отчетность).
Оформление документов при ПСН
Отнесение операций реализации к деятельности, к которой применяется ПСН, определяется выбором в документах реализации налогообложения Продажа по Патенту.
При создании документа, выборе организации и подразделения налогообложение Продажа по Патенту подставляется автоматически, если на дату документа:
■ есть патент, действующий для организации и подразделения, указанного в документе;
■ или есть патент для организации и подразделения, вышестоящего по иерархии списка от подразделения, указанного в документе;
■ или есть патент для организации без учета подразделений.
Выбор налогообложения Продажа по Патенту доступен также в платежных документах, если эти документы являются объектами расчетов.
В момент проведения документа проверка возможности продажи указанной номенклатуры в рамках данного патента по кодам КВПД. Если на какие-то номенклатурные позиции документа распространяется действие хотя бы одного из настроенных патентов и при этом есть позиции, которые не подлежат продаже в рамках хотя бы одного патента, то отображается сообщение вида: «Номенклатура, которая не подлежит продаже по Патенту: Строка <Номер строки> - <Наименование номенклатуры>». При этом документ проводится (контроль не блокирующий).
Патент не указывается непосредственно в торговых и платежных документах, но вычисляется для объекта расчетов внутренними алгоритмами системы.
При зачете аванса не контролируется налогообложение НДС и соответствие патента в платежном документе и документе, на который зачитывается аванс.
Для целей раздельного учета НДС в документах закупки, оформляемых в рамках ПСН, необходимо указывать вид деятельности НДС НДС-Патент.
Следует обратить внимание, что в прикладном решении не поддерживаются возможность оформления документов реализации одновременно по ПСН и по общей/упрощенной системе налогообложения.
При оформлении продажи с налогообложением Продажа по патенту в Помощнике продаж можно указать как позиции номенклатуры, соответствующие КВПД патентов по данному подразделению, так и позиции не соответствующие патентам данного подразделения. В этом случае при формировании документов реализации формируется два комплекта документов реализации: с налогообложением Продажа по патенту, в который включаются позиции с подходящими КВПД, и документ с налогообложением УСН, в который включаются остальные позиции из корзины.
При работе в РМК считается, что применяет ПСН, если для подразделения, указанного в карточке склада с видом Розничный магазин (указывается в реквизите Склад справочника Кассы ККМ) есть действующие патенты. Проверка возможности продажи по патенту выполняется при нажатии на кнопку принятия оплаты. Если среди номенклатурных позиций в чеке есть позиции, которые не подходят для продажи в рамках хотя бы одного патента, связанного с данным розничным магазином, то отображается окно предупреждения для подтверждения операции кассиром: "По Кассе ККМ действует Патент. В позициях чека присутствует номенклатура, которая не подлежит продаже по Патенту. Продолжить пробитие чека?". Также отображается сообщение вида: «Номенклатура, которая не подлежит продаже по Патенту: Строка <Номер строки> - <Наименование номенклатуры>».
В случае, если кассир принимает решение продолжить пробитие чека, отображается окно приема оплаты. И после оплаты пробивается фискальный чек на ККТ.
Аналогичная проверка выполняется для РМК возврат в случае, когда пользователь оформляет возврат без документа основания.
Если в соответствии с настройками в данном розничном магазине ПСН не применяется, то проверка не производится. В том числе не проверяется и не выводится сообщений, о наличии позиций, которые можно продавать по Патенту.
При отражении розничных продаж в рамках интеграции основной учетной системы с 1С:РМК информация по КВПД передается в 1С:РМК. Если КВПД номенклатуры соответствует КВПД патента, то номенклатура будет выделена в фискальный чек по патенту, иначе номенклатура будет выделена в чек по УСН. Данные о продажах загружаются из 1С:РМК в основную учетную систему в разрезе примененной системы налогообложения.
Формирование отчетности при ПСН
Основным рабочим местом по подготовке данных и диагностике состояния учета в целях ПСН является Помощник формирования отчетности при УСН и ПСН (далее – Помощник по УСН/ПСН), доступный в разделе Регламентированный учет – Специальные режимы налогообложения – Формирование КУДиР.
В рамках Помощника УСН/ПСН в целях учета при ПСН выполняются:
■ по гиперссылке Настройка применения патентов по подразделениям проверка срока действия и распределение патентов по подразделениям организации;
■ по гиперссылке Указание и проверка патентов в доходах проверка отражения прочих доходов по патенту, указание или корректировка данных о патентах по операциям;
■ формирование ручных операций по корректировке записей книги учета доходов документами Записи КУДиР (УСН/ПСН).
■ контроль и анализ данных учета при ПСН с использованием отчета Книга учета доходов по патенту.
В отчете Книга доходов по патенту индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, отражаются хозяйственные операции, которые связаны с получением дохода от реализации и произведены в периоде действия патента. Отчет доступен в Помощнике УСН/ПСН и в меню Регламентированный учет – Учет по ПСН. При формировании отчета Книга доходов по патенту необходимо учитывать, что:
■ отчет формируется на налоговый период;
■ по каждому патенту ведется отдельная книга учета доходов;
■ отчет рекомендуется формировать только после выполнения регламентных операций процедуры Закрытие месяца.